澳洲税务局(ATO)是如何看待加密货币的?


加密货币近年来成为金融市场的焦点,同时也为人们提供了一个新的思路去重新审视金融体系。越来越多的央行开始研究加密货币,但需要注意的是,目前绝大多数国家的央行并不认可加密货币作为法定货币。2017年7月1日之前,澳大利亚政府对加密货币更是贴上了“双重征税”的标签,即任何使用加密货币进行支付的人都实际支付了两次商品及服务税(GST):一次是在购买加密货币时;另一次是在使用加密货币进行商品及服务交换时。自2017年7月1日起,买卖加密货币无需缴纳GST, 待遇与其他金融产品保持一致(但并非认可比特币为货币)。

本文旨在向您讲解,澳大利亚税务局(ATO)是如何看待加密货币这个新兴事物的。

什么是加密货币

加密货币(Cryptocurrency)通常是指一种用密码学来编撰的虚拟货币,其可以用来作为一种交易介质。目前市面上比较流行的加密货币有:比特币,莱特币,瑞波币以及以太坊等。加密货币是一种去中心化的货币,既不存在央行的概念,其生成的速率在系统建立时就已定义。

下图为引用维基百科关于加密货币与主流货币模式的比较:

加密货币的观点及税务措施

来源:加密货币与其他货币模式的比较

澳大利亚税务局(ATO)对于加密货币的观点及税务措施

目前随着加密货币的快速发展,ATO的跟进速度有限,所以仅对比特币或具有相同特征的加密货币进行了部分定义

ATO认为比特币既不是货币也不是外币,但认为可以将其视为资本利得税(CGT)的资产。关于使用比特币进行交易,ATO表示,它认为此类交易类似于易货交易。因此,在进行商业交易时,将遵循与例如在易货交易中收到非现金对价并以公平市价记录对价时相同的过程。该价值可以从任何信誉良好的比特币交易所获得。

ATO认定,当持有的加密货币被处理时,资本利得税(CGT)事件就发生了,那么这个时候就需要考虑CGT相关的税务规定。 

澳洲税务局(ATO)是如何看待加密货币的?

处理的定义

  • 卖出或赠与
  • 交易或交换其他加密货币
  • 卖出加密货币以换取法定货币
  • 使用加密货币去购买物品

资本利得税(CGT)

  • 如果有资本获利,那么部分或全部增值可能被征税;
  • 有部分可视为个人使用资产(Personal Use Assets)从而免除资本利得税;
  • 如果处理加密货币是生意经营中的一部分,那么从中赚取的利润会被视为营业收入,而非资本利得;
  • 每一种加密货币在ATO的观点为单独的一个资产,如卖出比特币买入以太坊,会被视为处理一个加密货币资产(CGT Event),同时买入了新的加密货币资产。

加密货币的价值是如何定义的?

当资本利得事件发生时,也就是处理比特币时,处理的价格,以澳元计价。如果存在无法估值的情况,如被赠予的情况,那么以处理该加密货币的时间的市场价格转换为澳元计价。

持有12个月以上是否能获得资本利得税减免?

是的,如果您持有12个月以上该加密货币可以获得资本利得税减免。如果您在处理该加密货币时出现了损失,该损失还可以延续到下一年去递减未来产生的资本获利总额。

么是个人使用资产?

对于个人,在网上购买供个人使用或消费的物品时,通常不涉及所得税或消费税。

如果比特币的价值低于10,000澳元,通过处置比特币实现的任何资本损益通常都被忽略(作为个人使用资产)。

加密货币作为生意存货?

作为生意持有加密货币将不再被视作资产,而是被视为存货,那么ATO公布的存货规则可能会适用。

加密货币作为存货的例子:

  • 比特币交易公司
  • 加密货币采矿公司
  • 加密货币交易所

加密货币作为生意收入?

如果您运营的生意不是以加密货币为主的公司,但是愿意支付和收取加密货币,ATO认定该行为为易货交易,那么记账中需要将该加密货币作为其他资产进行记录。详细可参见ATO的税务裁定(IT2688

希望使用加密货币来支付员工工资?

值得注意的是如果雇员希望雇主使用加密货币支付工资,通常会产生两种情况:

①如果该雇员与雇主有Valid Salary Sacrifice Arrangement,那么支付加密货币会被视为是一种福利,而根据福利税的相关法律(Fringe Benefits Tax Assessment Act 1986)雇主会被征收福利税.

②如果该雇员与雇主没有Valid Salary Sacrifice Arrangement, 那么该收入会被认定为工资收入,而且雇主需要代扣个人所得税(PAYG Withholding),价值与相符合的澳元相等。

保留记录

保留记录非常重要,无论您是将加密货币视为投资,生意还是个人使用。

ATO建议,对于任何比特币交易,都应保留某些记录,包括:

  • 交易日期
  • 澳元金额(可以从信誉良好的在线交易平台获取)
  • 交易的目的
  • 对方是谁(即使只是他们的比特币钱包地址)。

本文所涉及的相关资料 :

Tax treatment of cryptocurrencies

GST and digital currency

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