澳洲股票交易是否需要纳税?

澳洲股票交易和投资的税务全解析

 

在澳大利亚,股票交易的税务认定方式分为交易(Share Trading)和投资(Share Investment)两种类型。不同投资者(或实体Entity)进行股票交易的方式交易次数以及资金量,结合投资者自身的税务属性以及可获得的税务优惠等税务考量,都将极大的影响到最终的税务结果。本文将为您解析,如何判定您的投资行为在税法的认定下是股票投资还是股票交易,并了解其可能带来的税务结果。

 

股票投资

针对持有股票,并赚取分红收入,或者相类似的收入。其税务特点如下:

  • 购买股票的成本不可抵扣当年的收入,而是作为资本购置的成本(Cost Base);
  • 在卖出股票时,收益在减去资本购置的成本后计算出净资本利得(Net Capital Gain)进入纳税人的应计税收入(Assessable Income);
  • 如果计算出的结果为净资本亏损(Net Capital Loss),该亏损可抵扣其他当年的资本利得或者结转进入下一年并可抵扣未来的资本利得。净资本亏损不可抵扣其他收入来源;
  • 买卖股票的交易费进入资本利得税体系去计算净资本利得或净资本亏损;
  • 股票的分红或其他相类似(例如Unit Distribution)等将包含进入应计税收入,股票分红还可能带有分红抵扣(Franking Credit);
  • 其他相关费用,例如借贷的利息用于赚取分红收入可用于税务抵扣。同时,根据税务裁定 TD 2004/1的规定,购买股票市场信息的订阅费在符合条件的情况下也可用于税务抵扣。

 

股票交易

针对通过买卖股票,赚取收入,其税务特点如下:

  • 通过卖出股票赚取的收入归入应计税收入;
  • 购买的股票被视为存货(Trading Stock);
  • 买卖股票的交易费为可抵扣开支(Deductible Expense);
  • 股票的分红或其他相类似(例如Unit Distribution)等将包含进入应计税收入,股票分红还可能带有分红抵扣(Franking Credit)。

 

如何判定您是在进行股票交易还是股票投资

投资者是否在进行股票交易的判定需要综合考虑以下四个要素:

  1. 从事股票买卖的方式(Nature of the activities)。例如,您是否有计划的从事股票交易活动,每天进行研究股票,市场的时间,分析现在市场状况,预计的回报以及决定何时卖出以及买进股票等。
  2. 反复买进卖出,交易量以及重复程度(Repetition, volume and regularity)。交易的频率或类似交易的数量——是判定是否在进行股票交易的一个重要特征,交易量越多,交易频率越高,则越符合股票交易的特征
  3. 以商业模式运作(organisation in a business-like way),包括记录交易存货、地点、牌照或资格、注册商业名称及ABN等;
  4. 投资总额(Amount of capital invested)。

 

ATO提供的案例

投资者被判定从事股票交易

Molly是一名电气工程师(Electrical engineer),收入可观,她决定将自己多余的存款用于股票交易。Molly的家里有一间书房并配有电脑,用自己的10万澳币的本金购买股票,此外,她还通过银行获得5万澳币的借款。

Molly利用金融报纸、投资杂志、股票市场报告、图表和趋势线,对股票市场的发展进行日常分析和评估。Molly的目标是确定短期内价值会增加的股票,以便她在短期内持有这些股票后能够卖出获利。

在上一个财年,她进行了60次股票交易: 35次买入,25次卖出。平均购买交易涉及500股,平均成本为1000澳元。平均卖出交易涉及750股,平均售价为1800澳元。所有交易均透过互联网上的证券经纪进行。在出售股票前持有股票的平均时间是12周。最终在财年终时扣除费用后Molly损失了5000澳元。

Molly的股票买卖行为符合从事股票交易的特征。她的股票交易行为显示出一种盈利的意图,并且是有规律的和重复的投资行为,即便最终她没有能够盈利。所以被判定为从事股票交易。

 

投资者被判定从事股票投资

George是个会计。在过去的几年里,他购买了二十家上市公司的20万股股票。他的投资组合总价值150万澳元。乔治购买这些股票是因为分红一直很高,除非股价大幅上涨,否则他不会考虑出售股票。在上一个财年,他卖出了20,000股,获得了50,000澳元的收益。

尽管George在出售股票上赚了一大笔钱,但他不会被判定为从事股票交易,因为他购买股票是为了获得股息收入,而不是通过频繁的交易股票获利。

 

其他重要的税务考量

如果个人投资者从事股票投资的活动,并且自身是税务居民身份,那么如果在其卖出股票时如果已经持有超过一年,则有资格获得资本利得税50%减免。所以会计师计算投资者何时买入卖出一间公司的股票时,需要额外考虑持有时间,以及如何分配卖出时是卖出的哪一笔持仓。根据税务规定TR 96/4的规定,在保留好所有资料并可清晰的分辨股票的购买时间和价格的情况下,ATO允许纳税人自主分配哪一笔股票被卖出。否则就使用先进先出(FIFO)或平均价格(Average Cost)原则。如果投资者的身份是非税务居民或者临时税务居民,在其投资活动符合股票投资的定义的情况下,则股票投资收益无需考虑资本利得税。

无论是从事股票投资或是股票交易,有一个良好的税务计划将会极大的帮助纳税人合理的规划税务成本。

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