作者：扫地僧Jacky

审阅：Ben

橘子不是唯一的水果，就像世间没有唯一的答案。
——珍妮特·温特森《橘子不是唯一的水果》

由于疫情的影响，Work From Home成为了大家耳熟能详的一个名词。本文将详细讲解个人税务，在家工作时可以进行税务抵扣的费用，以及ATO最新的关于Home Office的税务抵扣政策。

首先是个人所得税税务抵扣有三个原则：

• 纳税人最终承担了这笔开支（雇主报销Reimbursement的费用不能抵扣）；
• 开支必须直接和纳税人赚取收入相关(Nexus test)；
• 必须保留可证明该笔开支的记录: 比如发票，日记/Working Diary等。

常见的Home Office有以下三种情况：

1. 在家办公，家是主要的办公场所；
2. 偶尔需要在家办公，家不是主要的办公场所，但有专门的办公区域作为办公场所使用；
3. 偶尔需要在家办公，家不是主要办公场所，并且没有专门的办公区域作为办公场所使用。

ATO接受三种计算方式（根据疫情的影响，今年新增加了一种Shortcut method）：

• 固定费率: 使用固定的52 cents 每小时进行计算纳税人需要记录实际在家工作的时间（使用工作日志记录最少四周的在家工作的时间）。纳税人可以额外单独申报电话费，网费，电脑耗材(低于$300)，文具，以及Home Office中设备的折旧(单价超过$300的设备需计算每年的折旧)。纳税人需要告知您的会计师其中的公用/私用的比例以便计算可抵扣的金额。

• Shortcut Method最近由于疫情的影响，ATO针对今年需要在家完成工作并产生额外费用的的人群，将固定费率临时提高到了80 cents 每小时（有效期从2020年3月1日至2020年6月30日）。 

   

  但是请注意，使用此方法后， 不允许单独申报电话费，网费，电脑耗材(低于$300)，文具，以及设备的折旧。同时纳税人需要更新疫情期间的工作日志，以确保满足ATO的申报要求。

• 根据实际开销申报纳税人也可以使用实际开销的方式进行申报，但同样需要记录至少四周的工作日志，并保留所有相应票据。会计师将会根据纳税人提供的发票以及其他数据（例如，专门办公区域的面积与整个房子的比例）计算可以申报的数额。

今年由于COVID – 19的影响，申报Home Office的人群会增多。请一定保留相应的票据及日志，以确保准确和及时的完成个人所得税申报工作。

会影响到自住房优惠政策吗？

根据ATO的规定，使用新的Shortcut method不会影响到自住房的CGT减免，原因是因为不能视为上面的第一种情况。因为家不是主要办公场所，所以我们不能抵扣Occupancy Cost，也就是房贷利息，租金，rate，保险等费用。

如果您在家经营生意或您的条件满足申报Occupancy Cost的要求，同时您曾经或者准备在您年度退税的时候申报该笔费用抵扣，那么需要注意的是您可能无法拿到自住房CGT免税的政策（如果有净资产增值）。但是根据情况的不同，您可能拿到部分CGT减免。

编者语：

ATO临时增加Home Office税务抵扣申报方式反映了COVID-19对绝大部分纳税人工作方式的影响。深度理解新的税务规定，可以最大化的合理申报税务开支， 同时避免因为对税务要求理解的偏差产生的不正确的申报。

本文所涉及的相关资料 QC31977  QC62090

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– 使用Salary Sacrifice Package合规的降低税务支出 –

Salary Sacrifice Package薪酬方案是您和雇主达成协议，让雇主将本该支付的部分工资，通过为纳税人支付个人费用的方式来代替工资的发放。由于收到的收入降低了，所以这种方式能够降低您的税务成本。薪酬方案通常对中/高收入人群降低税务成本具有一定的实用价值，本文借此提供给大家一种税务规划思路，每个人的情况都有所不同，所以如果您的情况比较符合，请详细咨询我们以确保薪酬计划的合规合理。

例如，在入职时，可以和雇主谈判把$100,000的收入分为两个部分：

• $80,000作为收入 (Ordinary Income)
• $20,000的钱由雇主转入养老基金（Superannuation Fund）

通过薪酬计划直接降低了应税收入，因而减少了税务负担，并可以从中受益。

但是请注意，员工最好在入职时就已经和公司签订好薪酬计划。入职后再做薪酬方案可能无法被税务局(ATO)认可。

通常薪酬方案可以帮助雇员支付以下3种类型的费用：

1. 员工福利（Fringe Benefit）：帮助员工购买车辆，健康保险，子女学费，以及支付一些私人费用等。但是请注意：由于雇主需要为这些费用额外支付员工福利税，所以在实际使用时，通常大型公司比较愿意在招聘员工时提供这个选项。
2. 被豁免的员工福利（Exempt Benefits）: 支付手机，笔记本电脑，防护类衣物， 以及和职业相关的费用。雇主无需为这类费用支付员工福利税，这是因为这些福利的费用在员工报个人税时，也是可以进行税务抵扣得开支（Work-related expenses）。
3. 养老保险（Superannuation Contribution）: 将部分税前薪资投入到养老基金中。因为在养老基金中，税率仅为15%，远低于个税的累进税率。

将部分薪酬通过薪酬计划放入公共养老基金（Industrial Super Fund）有一个非常明显的弊端：这笔钱在绝大多数时候无法被您自由的支配，需要您达到可以领取Pension的年龄时，才可通过领取Age Pension的方式进行支取。

但是我们还有一个更加灵活的选项，那就是成立自管养老基金（Self-Managed Super Fund，SMSF），纳税人无法自由支配投资选项和优化收入。相较于公共养老基金，自营养老基金（Self-Managed Super Fund，SMSF），能够自由管理投资组合，进而达到收益和收入的最优化。 自营养老基金可投资资产包括：

• 公司股票（澳洲或非澳洲上市公司和非上市公司的股票）
• 基金
• 期权
• 民用住宅
• 商用物业
• 企业债券
• 现金存款等

如果您对如何使用自管养老金（Self-Managed Super Fund，SMSF）以及薪酬方案（Salary Sacrifice Package）感兴趣，欢迎联络我们进行咨询。卓诚立和会计师事务所将会根据您的情况为您提供整体的个性化税务定制方案，合理合规降低税务成本。

本文所涉及的相关资料 https://www.ato.gov.au/General/Fringe-benefits-tax-(FBT)/In-detail/Employees/Salary-sacrifice-arrangements-for-employees/

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个税抵扣全解析

这里的白领，即为广义上的白领，工作场景比较单一固定，以办公室为主，以脑力劳动为主的人群。

首先，需要解释一下，通常来讲可抵扣项目（Deduction）需要满足以下基本条件才可以在年终退税时申请相应的税务抵扣：

• 纳税人必须最终承担了这笔费用，已经从雇主处获得了报销的费用（Reimbursement）不能申请税务抵扣；
• 费用支出必须与赚取收入直接相关；
• 纳税人必须保留费用支出的记录和票据。注：纳税人只能申请工作相关部分费用的税务抵扣。与私人用途有关的费用不能申请享受税务抵扣。如果雇主有支付给津贴，即Allowance，纳税人必须将该津贴包括在收入中，其中的与工作相关的支出可抵扣。

与车辆相关的费用（Work-related Car Expenses）

以下情况，您可以申请税务抵扣:

• 同一天驾车往返不同的工作场所，如从办公室驱车去施工现场， 或驾车接送客户；或者，
• 同一天驾车往返相同雇主的不同工作场所，比如前往另一处办公室参加会议。

通常， 纳税人不能抵扣驾车往返个人住所与工作场所的费用，即使您的住所与平常工作场所距离很远，或必须在正常工作时间外工作。

相关案例解读：如果纳税人上班需要租赁车位（Monthly Parking Permits），若汽车主要用于往返个人住所与工作场所不可申请税务抵扣。若纳税人需要从工作场所开车前往不同的工作地点，则租赁车位的费用可按照比例抵扣。

点击下方图片了解车辆相关费用抵扣的计算方式：

与教育相关费用（Self-education Expenses）

• 如果纳税人的课程与当前工作直接相关，如针对管理者的人力资源培训课程并获得相应的学位证书，您可以申报抵扣自我教育费用（Self-education Expenses）。
• 如果学习的课程与纳税人当前的工作或职业不具有关联性或目的是帮助纳税人获得新工作机会，则不能申报税务抵扣。

点击下方图片详细了解与教育相关的费用抵扣的计算方式：

差旅费用（Travel Expenses）

作为白领，有的时候可能需要经常出差，在以下情况中，纳税人可以申请抵扣差旅费：

• 前往不同的场所工作并需要过夜，例如纳税人的办公室在布里斯班，需要前往位于霍巴特的办公室工作一段时间；
• 该费用是在履行工作职责期间产生（可能包括餐费、住宿费、车费和一些杂费等）；
• 纳税人的雇主没有提供或报销此类费用注：如果纳税人获得雇主提供的差旅津贴（Travel Allowance），则该笔津贴需要包含在收入中，纳税人仍需证明自己支出了费用，且出行与赚取收入直接相关。

点击下方图片详细了解与差旅相关的费用抵扣的计算方式：

家庭办公室费用（Home Office Expenses）

疫情期间，很多人不得不远程办公，如果纳税人需要在家工作，且家中带有一房间单独作为办公的区域，纳税人可以申请扣减一定比例，包括办公设备折旧、工作相关电话费和网费，以及供热、制冷和照明电费等等进行抵扣。

Home Office有两种计算方法：

1. 写日志记录实际花费以及工作相关的使用比例；或者
2. 在家工作时间按每小时52 cents（该数值ATO会每年更新）的固定费率计算。

服装和清洁费用（Clothing, laundry and dry-cleaning expenses）

白领人士通常涉及的服装主要是西服，衬衣，西裤，皮鞋和一些比较正式的服装。购买这些服装的费用，以及相应清洁费用或者其维护费用因不满足税务抵扣的要求，所以无法抵扣。

如果上述服饰含有公司的LOGO或明显标识，雇主不强制要求工作时穿戴，并且雇主向Ausindustry注册了相关设计，那么才可申请抵扣。

点击下方图片详细了解与服装相关的费用抵扣的计算方式：

其它工作相关费用 (Other Work-related Expenses) 

例如：报名参加研讨会和会议、购买技术或专业出版物、工会费和专业协会费用。

本文所涉及的相关资料 ATO Tax Time Toolkit 2019

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澳洲首次置业

随着澳洲各大城市房价的复苏，加上房贷利率的新低，不少小伙伴们都动了买房的心思。不少客户和身边的朋友都有在问，从税务角度看，在澳洲首次买房，写谁的名字比较好？

看到这里，广大的单身贵族不要关掉页面，你们不需要头疼该写谁的名字，但也需要知道，在澳洲首次持有房产，都需要注意些什么？

对于第一次买房的Couple，首次买房不只是挑选一套合适的房子，更涉及到两人甚至两个家庭之间的磨合。

想要理清该如何持有澳洲房产可以达到比较好的税务目的，首先需要理解四个基本概念：

• 税务居民
• 非税务居民
• 自住房
• 投资房

关于您是否是税务居民，我们在之前的文章中有详细表述

欢迎查看我们的公众号文章：此居民非彼居民，如何判断您是否是税务居民？

关于自住房和投资房的概念，通常来讲，自住房就是您自己的居所。绝大部分情况下，您在同一时间内只能指定一套房产能够作为自住房；相应的您持有的其他房产则为投资房。持有两种房产有不同的税务考量。

作为税务居民：在出售自住房时，可以获得资本利得税（CGT）全额豁免。出售持有超过12个月以上的投资房时，房产增值的部分可以获得50%的资本利得税减免。同时税务居民在申报个人税务时有A$18,200的免征税额度。

作为非税务居民：根据澳大利亚税务局（ATO）的规定，非税务居民在2017年5月9日前购置的自住房，并在2020年6月30日前出售， 仍可获得资本利得税（CGT）全额豁免；除此之外，所有房产增值的部分都将被征税。无论是出售自住房还是投资房， 都无法享受增值的部分50%的资本利得税减免。此外，非税务居民出售价值超过A$750,000的房产时，买方需要将房价的12.5% 作为预扣税扣留，并交付给澳大利亚税务局。非税务居民的卖家需要在财政年终时提交退税申请来核算在扣除预扣税之后具体需要缴纳/退回的税务，也可在卖房后找税务会计师做Variation来提前退回部分税款。同时非税务居民无法获得免税额度。

值得一提的是，不少人在购买房产时，会困惑是否将房产记入父母的名下，在这里主要需要考虑持有房产人的税务身份，绝大部分持有澳大利亚长期签证并长居澳大利亚境内的签证持有人，包括学生，都满足澳大利亚税务居民的要求，并且每年需要向澳大利亚税务局递交税表（Tax Return）; 通常留学生的父母都为非税务居民，那么就无法拿到澳大利亚的一些税务优惠。

如果有资产保护的需要，会计师还可以帮助成立并使用家庭信托作为房产架构持有房产。

如果您购买的是投资房，并且可能会交给当地的中介做出租管理，有哪些我需要知道的税务问题。

由中介出租管理的房产，每年会出具Rental Statement，会计师会根据这个Statement进行年度税务申报工作。会计师会根据税务要求来判断哪些费用可以用作税务抵扣。出租时发生的费用，请一定要保留好原始票据。

因此，如果您是持有PR的单身人士并满足税务居民的要求，可在买房时获得自住房的印花税减免（每个州政府的减免金额不同）以及首次买房补贴。请注意，如果您获得了自住房印花税减免，则不建议将房屋分租，或者整租。

而单身人士的投资房，可以根据自己的收入以及对该投资房的持有计划考虑使用负扣税。负扣税的基本原理为在满足条件的情况下，将房产贬值的价值转化为税务可抵扣金额，降低个人税务成本。同时，持有1年以上的投资房，在出售时可以获得50%的资本利得税减免。

持有投资房还需要考虑土地税，个人持有的房产价值超过一定数额，会被州政府征收土地税，但可以通过使用其他架构持有投资房从而优化税务成本。

如果您是持有PR的年轻家庭，可以在购买房产时可以写上两个人的名字，也可只写一个人的名字。具体写计入谁的名下，通常考量的是风险规避问题。比如丈夫未来或者正在经商，需要规避相应的财务和法律风险等，因此可以考虑由妻子来持有房产。风险规避的税务咨询是我们经常遇到的，但是也是最难一句话把问题解决的，因为需要获得更多的信息，综合考量您在澳洲的发展计划来做出税务成本最优的税务建议。

税务规划从来不是一件简单的事情，需要全面了解每人的具体情况从而做到税务最优。同时也建议在购置重大资产以及处置资产前详细的咨询您的会计师。

本文所涉及的相关ATO资料: QC22168, QC22147, Rental Property Guide 2019 – ATO

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什么是负扣税

有些朋友们在投资房产的时候都听过负扣税（Negative Gearing）这个名词。都说负扣税可以抵税，那么我们就为大家解析一下到底什么是负扣税（Negative Gearing）

负扣税（Negative Gearing）流程示意图

当年可以立即全额抵扣的常见开销

当年不可以立即全部抵扣的抵扣项（Deduction）

抵扣项（Deduction） 的新变化

1. 从2017年7月起，和投资的房产相关的旅行开销比如验房、收租、找租客等不可抵扣。

2. 从2017年7月起，非生意用途的投资的房产中二手的可折旧资产价值的下跌，不可以抵扣。

案例分享

假设A当年的税前工资是$80,000。

①如果A没有投资的房产，当年应缴纳的税为：

($80,000-$37,000)*32.5%+$3,572=$17,547

②如果A拥有一套投资的房产价值为$600,000，从银行贷款$550,000，贷款利率为5%，房屋当年的折旧为$20,000（Capital Works and Capital Allowance）。

A将投资的房产进行出租，房租为$600/week，水电费$500/year，物业费$2,000/year，市政费$600/year。

本年的投资计算为：

$600*52-5%*$550,000-$500-$2,000-$600-$20,000=-$19,400

所以本年度的投资亏损为$19,400，可以用来抵减个人收入。

当年应缴纳的税为;

($80,000–$19,400-$37,000)*32.5%+$3,572=$11,242

所以，通过负扣税，节省了$6,305（$17,547-$11,242）的税。

③如果A是通过Loan Agreement向海外的父母借钱，贷款利率为10%。其他费用与②中一样。

本年度的投资计算为:

$600*52-10%*$550,000-$500-$2,000-$600-$20,000=-$49,600

所以本年度投资亏损为$49600，可以用来抵减个人收入。

当年应缴纳的税为：

($80,000–$46,900-$18,200)*0.19=$2,831

但同时，父母因为收到了利息，需要缴纳10%的Withholding Tax为$5500。

所以总的税务支出为：$2,831+$5,500=$8,331

与向银行借款相比，Loan Agreement节省了$2,911（$11,242-$8,331）的税。

总结

在实际操作中，我们有很多因素要考量。贷款金额、利率、资金流入的时间等因素都会影响最后实际的结果。每个人的情况都不相同，如果您对上面的内容感兴趣，欢迎大家咨询。

对政策/税法的准确理解，实时跟踪以及研读是 澳洲财税观察 一直秉承的理念，我们只使用第一手资讯进行分析及解读，来源包括（但不限于）：ATO，澳大利亚议会官方网站，澳大利亚Treasury官网，Business Australia，权威税法数据库，Chartered Accountant官网以及州政府官网等。

在卓诚立和会计师事务所，我们希望通过了解客户，帮助客户整合不同方面的财税资源，从联邦政府政策/补助，税务法规，到州政府扶持计划，补助以及税收政策，再到行业具体补助，财税规则，税务合规等。我们希望通过提供不同维度的服务，与客户建立信任，参与到客户的财税决策中去，帮助客户成长，与客户一同进步。

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便宜的油价 = 省钱？

作为会计，我们关注细节，任何成本数据的变化都会引发思考。我们总是希望去理解每一组数据，理清每一个数据所带来的影响。澳洲作为人均拥有汽车数量世界前列的汽车大国，日常加油是我们避免不了的。我们总是有一种感觉，选择去油价低一点的加油站加油会比油价高一点的加油站支付更少的费用。这是真的吗？如果真的能节约费用，大概是多少？多少公里以内的绕道是值得的？油价需要便宜多少？

本篇文章就以大数据为基础建立运算模型，回答以上的所有问题。

首先就是我们要知道不同地方的加油站的价格，现在很多手机的App都可以实时查询，本文中我们选择使用来自Petrolspy的数据。

2020年2月24日16:00，布里斯班M1高速路周边的一众加油站的91号无铅汽油是134.9 Cents；同一时间，在Acacia Ridge区域的加油站只要127.9 Cents。

以每次加91号无铅汽油60升为例，（134.9*60）-（127.9*60）= A$4.2，也就是说如果我们前往相对便宜的加油站加油会节约4.2澳元。

但是如果我们额外增加一个因素：走布里斯班M1高速是顺路，而前往Acacia Ridge需要绕道5公里，那么前往便宜的加油站加油是否还像我们计算的那样值得？具体能节约多少？

绕道加油增加了哪些成本？

根据车辆开销的不同类型，我们可将车辆成本分成2种费用：

1. 拥车成本（Standing Cost）拥车成本指的是以时间为单位而不是以运行距离为单位的各种开销，例如保险费，Rego（注册费）和折旧等。本文不讨论拥车成本。
2. 使用成本（Running Cost）使用成本是指在车辆运行时产生的费用如油费，保养费 ，每公里轮胎的费用。绕道前往便宜的加油站额外增加的成本其实主要是从车辆的使用成本中产生的。

绕道产生的时间成本，以及可能存在堵车从而增加的燃油成本不在本文中讨论。

为了做出严谨的对比，我们采用了RACQ 2019年发布的私人用车开支报告和Australian Design Rule 81/01标准油耗测试中的数据进行运算。

运算逻辑

顺道加油站油价 × 油箱容积

– 

绕道加油站油价 × 油箱容积 + 额外绕道产生的费用 

= 

实际盈亏

假设当我们驾驶小排量的微型汽车绕道5公里前往油价较为便宜（便宜1%）的加油站加油时，我们反而多支出了0.03澳元，当油价差价达到了5%时，在不考虑时间成本的情况下，每次绕道可节省约2.28澳元。

根据澳大利亚消费者与竞争委员会（ACCC）与2019年公布的城市油价差额报告，布里斯班油价差额为8.8%，那么我们每次绕道可节约4.46澳元。本模型告诉我们，大排量车辆在同样条件下也显示了和小排量车辆相同的趋势。

总结

当油价的差价不大的时候，绕道加油并不能节约钱。不过，当油价差距在5%时，绕道5公里去加油还是可以省下一杯咖啡钱的，我们的时间价值以及绕道时可能发生的其他费用并不包含在内，所以具体您觉得是否值得，还需根据实际情况综合考虑。

关注我们，您可以在我们 澳洲财税观察 公众号页面回复：

“车辆费用调查报告”获取本文中针对车辆费用的调研报告。

“油价差额“获取ACCC发布的2018年不同城市油价差额报告。

”数据模型”获得我们建立的简单计算模型，您可以修改黄色高亮部分的设定使该模型更贴近您的实际使用情况。

本文所涉及的相关资料 ：

ACCC – Petrol pricves vary significantly: report on petrol prices by major retailer in 2018

RACQ – Private Vehicle Expenses 2019

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原文始发于微信公众号（澳洲财税观察）：绕道加便宜的油真的省钱吗？数据告诉你答案!

（Source: ATO）

差旅费包括什么，如何进行税务抵扣？

1. 交通费用，如驾驶车辆，乘坐飞机，火车等使用工共交通的费用。
2. 如果因工作原因，需要在外留宿，那么住宿费，餐费以及一些杂费可以抵扣。

需要注意些什么?

1. 旅行津贴 (Travel Allowance)津贴 (Allowance) 和报销 (Reimbursement) 是有区别的。雇主会倾向于全额报销 (reimburse)出差费用。如果费用全额报销了，您是无法申请抵扣的。但如果您从雇主那里得到了旅行津贴，那么这个津贴的数额就会包含在您的工资单中，并作为您的应税收入 (Taxable Income) 一部分，相对应的差旅费用是可以申请税务抵扣的。
2. 记得留存发票（Record Keeping）关于您申请抵扣的金额，税务局是具有大数据分析能力来甄别合理金额的，在合理的金额范围内。税务局一般不会要求您提供证明。但您仍然可能会被要求去证明这些花费的合理性，因此保留记录是非常必要的。
3. 私人费用不可抵扣如果出差时发生的费用有部分私人费用，如携带伴侣等，您需要对费用进行分摊。
4. 超过6天或以上的差旅费用您需要完整的记录出行日记，该日记将作为您提供的发票的支撑数据，下图为旅行日记的图例：

（Source: ATO）

车辆费用（D1）抵扣与差旅费(D2) 抵扣的差别

举个例子， William所在公司的母公司位于Brisbane，子公司位于Sydney。William主要工作地点 (Regular Workplace) 是在Brisbane，但他每个月至少会去一趟悉尼核对工作事项。如果William去Sydney都是开自己的小轿车，那么小轿车所产生的汽油费，修理费等需要在D1项下进行抵扣。但是两地往返途中所产生的过路/过桥费，出差期间所产生的与工作相关的伙食费，住宿费是在D2项下抵扣的。

但是，如果William使用租赁的车辆往返两地，那么租车的费用以及行驶中需要的汽油费，修理费等就需要在D2项下进行抵扣了。

总的来说，在D2项下纳税人只能申请因公务外出所产生的，私人花销是不允许抵扣的。并且您所申请的金额一定是没有被报销的。除此以外，出差期间保留每一笔支出的发票和出行日记是非常必要的。

本文所涉及的相关资料 QC31982

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原文始发于微信公众号（澳洲财税观察）：公务外出相关费用（Work-related Travel Expenses）的税务减免

最近的疫情让整个世界都在为武汉担心，澳洲政府更是在2020年2月1日封锁了非澳大利亚居民的入境通道，在声明中明确表示只有公民（Citizen）和永久居民（Permanent Resident）及其直系亲属可入境。那么，如果在年终退税（Tax Return）中填写了”Resident”，是否就代表我们就可以正常入境了呢?

答案是否定的。因为澳大利税务局（ATO）和澳大利亚移民局（Department of Home Affairs）所使用的Residency并非一个概念。

满足税务居民的条件

在澳大利亚的税务系统中，针对澳大利亚税务居民和非税务居民的征税条件是不相同的。如果您被视为澳大利亚税务居民，您将需要按照澳大利亚累进率(Progressive tax rate)对您全球范围内的收入和资本收益进行纳税。此外，个人还需要缴纳国民医疗费（Medicare）或国民医疗附加费（Medicare Levy Surcharge）。而如果您被视为澳大利亚非税务居民，则只需根据澳大利亚境内的所得收入缴税。

澳洲税务局（ATO）主要使用以下四个测试来界定一个人或实体是否是澳大利亚税务居民。满足相应的条件，将会被界定为是澳洲的税务居民：

1. 居民测试（Resides Test）

主要考虑的因素包括在相应纳税年度：

• 是否在澳洲定居
• 来澳洲的目的、频率等
• 是否与澳洲存在商业或雇佣关系
• 是否在澳洲拥有房产、资产
• 澳洲的家庭和社会关系等

2. 住所（Domicile）测试 (主要用来判断离开澳洲的人是否还满足税务居民的条件)

这个测试主要需要判断一个人的住所在哪里来决定是否为澳洲税务居民。住所是指被法律认为可以永远作为家的一个地方，比如出生地。假如澳大利亚是您的住所， 那么你将被认定为澳洲税务居民。如果您永久性的改变了自己的住所，您也可以选择新的住所作为住所。

3. 澳大利亚实际停留的时间（183-day Test）

这个测试适用于前往澳洲的个人来判断自己是否符合税务居民的条件。其规定在一个财年内，只要在澳洲停留满183天，无论是连续性，还是有间断，您就符合税务居民的要求。但是同时，我们仍需要考虑您留在澳洲的目的。

4. The Commonwealth Superannuation Test

适用于在海外工作的联邦政府的员工，或者CSS (Commonwealth Superannuation Corporation)、PSS (Public Sector Superannuation Scheme) 的成员。

然而，通常在判断是否符合澳洲税务居民的要求时，我们还是需要考虑多方因素，不可一概而论。

如果您有任何问题，欢迎大家扫描底部二维码我们咨询。

澳洲财税观察

对财务税务的准确理解，实时更新以及分享最新法案是澳洲财税观察 一直秉承的理念。 卓立和的会计师们通过澳洲财税观察发布我们的视角的分析以及解读。 我们实时更新的政策来源包括但不限于联邦税务局(ATO)，澳大利亚议会官方网站，澳大利亚Treasury官网，Business Australia，权威税法数据库，Chartered Accountant官网以及州政府官网等。

在卓誠立和会计师事务所，我们通过了解客户，分析不同方面的财税法案， 结合我们团队的丰富实际经验， 提供最佳参考方案。我们是您最佳的财税伙伴。

本文所涉及的相关资料 QC33241

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原文始发于微信公众号（澳洲财税观察）：此居民非彼居民，如何判断您是否是税务居民？

不少人都密切关注国内外的疫情发展情况，随着春节的结束，许多朋友们都将返澳。在这特殊时期，不仅是为了自己的健康，更是为他人负责，在工作允许的情况下，很多人选择主动在家中进行自我隔离。值得一提的是，在这期间，在家办公产生的各项费用，都可以根据ATO的规定进行相应的抵扣。

这次我们来聊一聊与工作相关的其他费用支出的税务抵扣(D5 – Other Work-related Expenses），即纳税人作为雇员支付的，但没有在D1至D4 中申报的费用。以下是澳洲税务局列举的可以在D5中进行抵扣的费用。

可抵扣的与工作相关的其他费用

1. 工会会费和专业协会会费（如会计师需要支付CPA/CA的年费）；
2. 加班时的餐饮费用。通常来说餐饮费属于私人费用, 是不能申请税务抵扣的, 但如果您的员工合同中有餐补津贴，同时满足特定条件, 则可以抵扣。所以建议保存购餐发票，年终时可提供给会计师；
3. 参加一些专业的研讨会, 培训课程, 会议或学习班产生的费用；
4. 购买与工作相关的参考书、技术期刊或商业杂志的费用；
5. 购买与工作相关的工具, 或设备的费用，比如计算器，打印机，电动工具等（价值小于300澳元的物品，可以全额抵扣，不用计提折旧）；
6. 购买工作所需的办公用品的费用。例如，日常文具、工作手提包、或公文包。
7. 与工作相关的防护用品。在D5中可以申报的防护用品包括安全帽、护目镜、手套等。与防护服和防护鞋只能在D3（与工作相关的服装及清洗费用）中进行申报；
8. 以下与工作相关的费用（如果生活和工作中都会使用该物品，我们只能记入工作用部分的费用，也就是用总费用乘以公用比例）：

1. 买电脑的贷款的利息，电脑的维修费以及电脑，平板电脑，和手机的折旧等费用
2. 网费
3. 电话费
4. 家庭办公室的家具和配件的价值折旧费
5. 在家庭办公产生的费用（Home Office），比如取暖费、煤气费、电费和清洁费

• Home Office有两种计算方法：

i. 写日志记录您的实际花费以及工作相关的使用比例；或者

ii.使用每小时52 cents（该数值ATO会每年更新）的固定费率。

关于Home Office抵扣额的计算，ATO还推出了相关的计算工具帮助大家进行退税申报。详情请点击文章最左下方的阅读原文。

不可抵扣的其他费用

1. 不可以对房屋相关的费用申报税务减免，例如租金, 市政管理费（Council Rate）, 贷款利息和保险等;
2. 不可以对娱乐费用，和各类罚款申报税务减免;
3. 不可以对私人费用申报税务减免，比如育儿费的费用等;

以上内容是就是澳洲税务局对D5项下“其它工作相关费用” 的部分说明，如果您申报的工作相关的税务抵扣金额超过了$300，那么您需要提供相关的书面证据作为抵扣的凭证。

本文所涉及的相关资料 QC57994

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原文始发于微信公众号（澳洲财税观察）：其它工作相关费用 (Other Work-related Expenses) 的税务抵扣

绝大多数公司都对员工着装有所要求。您可能被要求上班时穿着正装；也可能需要穿着公司配备的印有Logo的制服；或是需要穿戴防护性服饰。近年来，税务局将与工作相关的服装类费用抵扣作为重点审查对象。下面就让我们来为您详细解释一下，如何申请与工作相关的服装及清洁费用（Work-related Clothing, Laundry and Dry-cleaning Expenses）的个人税务抵扣。

（Source: ATO）

哪些与工作相关的服装费用可以进行税务抵扣？

税务局将可以申请工作服装税务减免的服装分为四大类：

• 强制性制服 （Compulsory Uniform）强制性工作制服是识别您属于某个组织员工的一套衣服，该组织有严格的执行政策，要求您在工作时必须穿该制服。（比如，警务人员和航空飞行员的制服， 超市工作人员的制服等）
• 非强制性制服（Non-compulsory Uniform）非强制性制服是一套衣服及配饰物品，且具有雇主明显识别标志。雇主不会强制要求员工在工作时穿戴。只有当您的雇主向AusIndustry注册了相关设计，您才能申请扣减非强制性工作制服所产生的费用。*私人购买的西装套装、鞋子、袜子及裤袜不被认为是非强制性工作制服。 
• 职业专用服装 (Occupation-specific Clothing)职业专用服装是该职业特有的服装，不具有“日常”服装的特点，并且公众可以以此识别您的职业。（比如，医生在工作时穿的白大褂，厨师的帽子和格子裤等）
• 防护服装 (Protective Clothing and Footwear)防护服装是指专门用来保护纳税人在工作过程中免受人身伤害，疾病或死亡威胁，或者用于保护纳税人的日常服装免受损坏的服装。例如：

  -安全帽；

  -防火服；

  -醒目的安全色背心；

  -护目镜、防护手套和钢制安全靴；

  -避免弄脏或损坏普通衣服的工作裤、罩衫和围裙

  购买仅为防护自然环境伤害的物品（例如太阳镜，防晒霜等）的费用时不允许申请税务抵扣的，除非纳税人需要长时间暴露在阳光下工作。

如果您工作相关的服装属于以上类别，那么您可以申请抵扣用于购买, 维护和洗涤该服装的费用。

哪些与工作相关的服装费用不允许申请税务抵扣？

• 不是您自己出钱购买的制服，或者雇主已经为您报销了相关制服费用。
• 普通衣物（这类衣服不仅可以用于工作还能用于工作以外）例如黑色长裤，白衬衫，或西装。
• 如果您在服装店工作，被要求购买服装店的衣服并在上班时间穿着，您是不能申请抵扣该衣服的费用的，因为这些衣服并不仅仅用于您的职业，也可以在工作之余穿着它们。
• 普通服装缺乏为工作风险而设计的防护质量，则不被视为防护服装（例如牛仔裤，封闭式鞋子）。

关于 “ 维护费用 ”

除了购买制服的花费外，纳税人还可以申请制服的清洗或干洗，以及熨烫费的税务抵扣。

税务局规定：

如果您的洗衣费用总额不超过$150，并且您所有与工作相关费用的申请抵扣金额不超过$ 300，那么您是不需要提供详细的书面证据（一个月的日记记录及花销收据）。只要您可以依照合理的依据来计算出申请抵扣的金额即可。

合理计算依据包括：

• 如果工作服与其他衣服分开洗涤：每次$1
• 如果工作服与其他衣服一起：每次50cents

很多澳洲公司对于制服的发放方法为：优先发放制服，该制服的费用会在接下来发放工资时扣除。该制服如果符合本文中的税法规定，实际所产生的购买制服的费用是可以抵扣的。

本文所涉及的相关资料: QC 57992, QC 31907, Taxation Ruling TR 98/5

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原文始发于微信公众号（澳洲财税观察）：与工作相关的服装及清洗费用的税务减免

Referral Fee抵扣该如何进行

最近我们收到很多从事房产经纪行业客户的询问，主要是关于支付给第三方的介绍费（Referral Fee）该如何进行抵扣的问题。我们就以本文帮助您理清思路。

很多行业其实都有一条业内的不成文的小规则，通常就是介绍人向销售介绍了客人，在销售与该客人达成交易之后，会有一定数额的介绍费给到介绍人。本文就以最常见的房地产行业为例，作为一名房产经纪人（Real Estate Agent），如何将回馈给介绍人的介绍费，在财年末报税中申请税务抵扣。

税务局在税务裁定（Tax Ruling) 98/6 中明确表示，这笔费用通常是可以抵扣的。但是要满足如下几点要求¹：

①在抵扣支付出去的介绍费之前，纳税人（房产经纪人）需要有销售佣金（Commission）的收入²。如果该房产经纪人的收入来源仅是固定工资，不包括交易的佣金，那么支付出去的介绍费是不可以抵扣的 ³。 

②纳税人（房产经纪人）所支付出去的介绍费可以是在谈成生意之前，也可以是在谈成生意后。但是如果介绍人和纳税人（房产经纪人）的关系是朋友，亲戚或利益相关的伙伴（Friends, relatives or associates），那么需要纳税人能清晰的证明该笔费用和卖出某套房产相关，才可以申请抵扣。

*需要注意的是:

• 在任何情况下，食品、饮品以及娱乐活动的相关费用，根据关于娱乐费用的规定（Provision of Entertainment）⁴，不可抵扣。

• 超过$300以上的抵扣需要书面证明（Written Evidences），同时解释介绍费的计算方式⁵。

当然，也有一些房产经纪人的收入包含的是固定收入和ABN的形式支付的佣金，那么就不能够符合该项税务裁定。但这不代表这该项费用不可抵扣，具体的抵扣事宜可在符合ABN的相关税法及税务裁定的前提下在ABN中进行抵扣，欢迎留言或扫码咨询。

Disclaimer

本文内容和材料仅供您参考，不构成任何税务/会计意见或建议；

由于情况各不相同，请勿根据本文的内容采取行动，您应咨询专业的会计师；

未经我们书面同意，请勿将此内容的全部或一部分的信息和资料进行复制、修改、分发、再版、重发、展示或演示。

本文所涉及的相关资料

[1] Tax Ruling 98/6 s183

[2] Effective Cause Test: Moneywood Pty Ltd v Salamon Nominees Pty Ltd(2001) NSW ConvR 55-978.

[3]Tax Ruling 98/6Paragraph 215, Commissioner conducting Test Case Program for Law Clarificationfor such cases. 

[4]包括：S32 – 5 IncomeTax Assessment Act 1997，TR 97/17 and TD 94/55

[5] Tax Ruling 97/14

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原文始发于微信公众号（澳洲财税观察）：细分行业的报税小知识 – 房产经纪人Referral Fee抵扣

– 车辆费用的税务减免是每年报税的重要抵扣项目 –

不少人在工作中都会用到车辆。由工作而产生的车辆费用是可以在个人年度报税中做税务减免的。下面我们将为大家解释一下Work-related Car Expenses。

哪种类型的机动车辆(Car/Motor vehicle)可以在D1项下抵扣?

在抵扣项D1中，机动车辆的定义是您所拥有或租赁的，

1. 载重量少于一吨
2. 载客量少于九名乘客的车辆

使用摩托车以及其他车辆产生的费用必须在抵扣项D2 – Work-related Travel Expenses中进行抵扣。我们将会在下一讲中详细介绍关于抵扣项D2。

哪些车辆费用允许税务扣除?

纳税人只能申请扣除用于赚取工作收入的那一部分车辆费用，任何因私人用途所产生的费用不能进行税务抵扣。

税务局列举了以下情形，纳税人可以申请抵扣因工作而产生的车辆费用:

• 履行工作职责的过程中使用了您的汽车，比如拜访客户，为公司采购原材料或办公用品。
• 驱车参加与工作相关的会议， 且会议地点为非平时的办公地点。
• 直接往返于两个不同的工作地点之间 (但其中一个地方不能是您的家)。
• 驾车从您的主要工作地点去到另一个工作地点(比如您在母公司工作，被要求去帮助分公司处理一些问题)，然后回到您的主要工作地点（或直接回家）。
• 您从家去到另一个工作场所(如上)，然后回到您主要的工作地点。
• 如果家是您的主要工作场所，那么您在家工作，然后去到另一个工作地点继续为同一个雇主工作，这途中使用汽车也是可以抵扣的。
• 您从事巡回流动性的工作 (Itinerant Work)。比如房产经纪人(Real Estate Agent)，您需要经常带客户去实地考察，你每天会开车去很多地方工作，那么因工作性质所产生的这些往返费用是允许抵扣的。

如有下列情况，你不可以申请扣除车辆费用:

• 往返于家和主要工作场所之间产生的费用(属于私人性质，不允许抵扣，比如上下班)。
• Car expenses that have been salary sacrificed（工资计划（Salary Sacrificed）有关的车辆费用抵扣，详情可以扫描文章最下方的二维码咨询。）
• 雇主给你报销的 (Reimbursed) 的车辆费用。

如何计算车辆费用的抵扣额？

税务局规定了两种方式计算您的车辆费用抵扣额度，纳税人可以选择以下方法中的任意一种进行税务抵扣。

方法一：Cents per Kilometre Method

• 使用单一比例，每一公里可以抵扣68 cents。
• 每辆车最高可申请5,000公里的抵扣里程，即 $3,400。
• 您可能需要提供书面证据，用以显示您是如何计算抵扣里程的 (例如，行车记录)。
• 如果您和另一名共同拥有人分别以赚取收入为目的使用该车，则每人最多可申领5,000公里的抵扣里程。

* 如果您选择使用这种方法，那么ATO将您的工作性质，抵扣里程以及行业平均值进行交叉匹配，以确认您的申请是否合理。举个例子，如果您是一名办公室的文员，那么与工作相关的抵扣里程通常不会很高。

方法二：Logbook Method

Logbook方式通常可以报销几乎所有的Car Expenses。这种方式下通常两步骤：

Step 1：决定你的工作里程使用比例(via Logbook)

您需要填写一本行车日志（Logbook），详细记录连续12周内每次出行车辆的里程表读数以及目的。以此为基准计算出在该期间内，与工作相关的里程所占的百分比（Business Usage Percentage）。

该Logbook五年内有效。每辆车需单独准备一份Logbook。

我们这里提供了一个Logbook的Template供您参考：

Step 2: 决定机动车辆的使用费用 

机动车辆的使用费用通常包括:

• 燃油费；
• 保险费；
• 车辆注册费；
• 修理和维护费；
• 租赁费 ；
• 车贷利息；
• 车辆折旧费；

机动车辆的使用费用通常不包括:

• 过路/过桥费 (Road and Bridge Tolls)
• 停车费 (Parking Fees)

这些费用可以在D2项下抵扣。

关于折旧费

ATO通常认为车辆的使用寿命通常为8年。

关于机动车辆的折旧(Depreciation), 这里有一个上限额 $57,581（2020财年）。举个例子，虽然一辆车的购买价格是$100,000, 但计算折旧时只能依照$57,581为基准。

通常纳税人会选用加速折旧法（Diminishing Value）来计算折旧，以便在使用年限内尽早得到价值补偿。

下面举两个例子帮助您理解车辆费用的税务减免。

Example1：

如果一辆机动车辆的价值是$40,000，那么其第一年的折旧额为:

$40,000 * 25% = $10,000

车子的基础价值会随着其价值的下降而逐年减少, 这意味着其第二年的折旧额为：

(40,000 – 10,000) * 25% = $7,500

以此类推，第三年的折旧额为：

(40,000 – 10,000 – 7,500) * 25% = $ 5,625

以此类推，直到机动车辆的价值为0。

Example2：

如果一辆机动车辆的价值是$60,000, 其价值超过了ATO规定的上限额 $57,581，那么第一年的折旧额为:

$57,581* 25% = $14395

第二年的折旧额为：

(57,581 – 14395.25) * 25% = $10,796

以此类推，直到机动车辆的价值为0。

需要注意的是

车辆费用的抵扣(D1) 是今年以来ATO 审查的重点，在使用Logbook方式报税的时候，需要保留相关发票及凭证。

以上信息仅供参考。如有疑问，请咨询我们的注册税务代理（Registered Tax Agent）或登录澳大利亚税务局的官方网站 www.ato.gov.au。

本文所涉及的相关ATO资料: QC 31951, QC 57988, QC 57991

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– 分红抵扣（Dividend Franking Credit）是一种避免多重征税的机制 –

什么是Dividend Franking Credit（分红抵扣）？是在澳洲股票投资中比较常见的一种红利抵免。

下面我们举一个比较简单的例子：

假设大公司A：一年的净利润是$100，公司税率是30%，股东仅有一人，公司准备将这$100的利润以分红的形式分配给股东。那么，这$100的分红流向如下：

ATO（澳洲税务局）：$100*30%=$30

  ↓

股东：$100-$30=$70

ATO先以大公司的税率30%，征收了公司税$30，所以股东实际收到$70。

不过，在股东进行个人税务申报时，公司分红的应税收入应记为是$100，而不是股东实际收到的$70。这是因为，ATO征收的$30公司税是以预扣的形式存在，ATO为防止在公司税务系统和个人税务系统中重复征税，会将这预扣的$30与个人所得税额进行比较。

那么，为什么有的投资者说这$30我们是能拿回来的？

– 因为每个人的税率和个人所得税都是不同的（因为每个人的收入决定了每个人的税率）

我们回到个人所得税进行计算：

下面我们来看一个实例：

以前每个公司分红时会给到股东一张Shareholder Dividend Statement，近年来由于互联网的快速发展，股东也可以从Share Registry（每支股票的Share Registry也不同）那边直接看到自己的Franking Credit的数据。

(Source: ATO)

通过Statement，我们可以知道很多信息：

1. 股票种类 Ordinary Shares， Preference Shares等

2. 持股数量

3. 每股分红 （如分红$100）

4. 分红类型 Franked Dividend (请注意，不是每个公司都有Franked分红)

5. 收到的Franked Amount （请注意不是每个公司的分红都是100% Franking）

6. 收到的Franking Credit (Tax Credit)

其他值得注意的事项：

1. 满足合格投资人的要求。

2. ASIC “Integrity Rule”