个人税务系列 D5 – Home Office 抵扣

个人税务系列 D5 - Home Office 抵扣

作者:扫地僧Jacky

审阅:Ben

橘子不是唯一的水果,就像世间没有唯一的答案。
——珍妮特·温特森《橘子不是唯一的水果》


由于疫情的影响,Work From Home成为了大家耳熟能详的一个名词。本文将详细讲解个人税务,在家工作时可以进行税务抵扣的费用,以及ATO最新的关于Home Office的税务抵扣政策。

 

首先是个人所得税税务抵扣有三个原则:

 

  • 纳税人最终承担了这笔开支(雇主报销Reimbursement的费用不能抵扣);
  • 开支必须直接和纳税人赚取收入相关(Nexus test);
  • 必须保留可证明该笔开支的记录: 比如发票,日记/Working Diary等。

 

常见的Home Office有以下三种情况:

 

  1. 在家办公,家是主要的办公场所;
  2. 偶尔需要在家办公,家不是主要的办公场所,但有专门的办公区域作为办公场所使用;
  3. 偶尔需要在家办公,家不是主要办公场所,并且没有专门的办公区域作为办公场所使用。

 

项目情况1情况2情况3
运营开支(电费,煤气费等)X
与工作相关的网费,电话费
与工作相关的网费,电话费
电脑的折旧(工作的部分)
住宅开支(水费,市政厅费,租金,房屋保险,贷款利息等)XX

 

ATO接受三种计算方式(根据疫情的影响,今年新增加了一种Shortcut method)

 

  • 固定费率: 使用固定的52 cents 每小时进行计算纳税人需要记录实际在家工作的时间(使用工作日志记录最少四周的在家工作的时间)。纳税人可以额外单独申报电话费,网费,电脑耗材(低于$300),文具,以及Home Office中设备的折旧(单价超过$300的设备需计算每年的折旧)。纳税人需要告知您的会计师其中的公用/私用的比例以便计算可抵扣的金额。

 

  • Shortcut Method最近由于疫情的影响,ATO针对今年需要在家完成工作并产生额外费用的的人群,将固定费率临时提高到了80 cents 每小时(有效期从2020年3月1日至2020年6月30日)。 

     

    但是请注意,使用此方法后, 不允许单独申报电话费,网费,电脑耗材(低于$300),文具,以及设备的折旧。同时纳税人需要更新疫情期间的工作日志,以确保满足ATO的申报要求。

 

  • 根据实际开销申报纳税人也可以使用实际开销的方式进行申报,但同样需要记录至少四周的工作日志,并保留所有相应票据。会计师将会根据纳税人提供的发票以及其他数据(例如,专门办公区域的面积与整个房子的比例)计算可以申报的数额。

 

今年由于COVID – 19的影响,申报Home Office的人群会增多。请一定保留相应的票据及日志,以确保准确和及时的完成个人所得税申报工作。

 

会影响到自住房优惠政策吗?

 

根据ATO的规定,使用新的Shortcut method不会影响到自住房的CGT减免,原因是因为不能视为上面的第一种情况。因为家不是主要办公场所,所以我们不能抵扣Occupancy Cost,也就是房贷利息,租金,rate,保险等费用。

 

如果您在家经营生意或您的条件满足申报Occupancy Cost的要求,同时您曾经或者准备在您年度退税的时候申报该笔费用抵扣,那么需要注意的是您可能无法拿到自住房CGT免税的政策(如果有净资产增值)。但是根据情况的不同,您可能拿到部分CGT减免。

 

编者语:

ATO临时增加Home Office税务抵扣申报方式反映了COVID-19对绝大部分纳税人工作方式的影响。深度理解新的税务规定,可以最大化的合理申报税务开支, 同时避免因为对税务要求理解的偏差产生的不正确的申报。

 

本文所涉及的相关资料 QC31977  QC62090

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